Az egyszerűsített közteherviselési hozzájárulást (EKHO) a magánszemély választása szerint bizonyos foglalkozások esetében lehet választani. Erre az egyszerűsített közteherviselési hozzájárulásról szóló 2005. évi CXX. törvény ad részletes felsorolást a FEOR számok megjelölésével. Eszerint EKHO szerinti adózást választhatja az a magánszemély, aki a következő tevékenységek valamelyikét végzi:

2615       Könyv- és lapkiadó szerkesztője

2616       Újságíró

2617       Rádióműsor-, televízióműsor-szerkesztő

2619       Egyéb magasabb képzettséget igénylő kulturális foglalkozások

2621       Író (újságíró nélkül)

2622       Műfordító

2623       Képzőművész

2624       Iparművész

2625       Zeneszerző

2626       Rendező

2627       Operatőr, fotóművész

2629       Egyéb alkotóművész foglalkozások (díszlettervező, jelmeztervező,

dramaturg)

2631       Színész, előadóművész, bábművész

2632       Zenész, énekes

2633       Koreográfus, táncművész

3714       Rádióműsor-, televízióműsor-szerkesztő munkatárs

3715       Könyv- és lapkiadó-szerkesztő munkatárs

3721       Segédszínész

3722       Segédrendező

3723       Népzenész

3725       Cirkuszművész

3729       Egyéb művészeti foglalkozások

5311       A fodrász, borbély FEOR számból a színházi fodrász

5312       A kozmetikus FEOR számból a színházi kikészítő

5341       Fényképész, fotó- és mozgófilmlaboráns

5342       Világosító és egyéb filmgyártási foglalkozású

5343       Díszletező, díszítő

5349       Egyéb kulturális, sport-, szórakoztatási szolgáltatási foglalkozások,

feltéve, hogy azok a mű elkészítésének folyamatában alkotó jelleggel, attól

elválaszthatatlan módon vesznek részt. Ilyen foglalkozás különösen a fotóriporter,

a korrektor, a designer, képszerkesztő, művészeti vezető, a hangmérnök, továbbá a

népi iparművész igazolvánnyal rendelkező magánszemély az igazolványban

feltüntetett tevékenysége tekintetében.

5349       Színházi öltöztető

7321       A szabó, varrónő, modellkészítő FEOR számból a színházi jelmezkészítő

7323       A kalapos, sapkakészítő FEOR számból a színházi fejdíszkészítő

7335       A cipész, cipőkészítő, -javító FEOR számból a színházi lábbeli készítő

 

A választási lehetőség külföldi magánszemélyek számára is fennáll azzal a feltétellel, hogy valamely másik, Magyarországon kívüli EGT tagállamban kell a társadalombiztosítási rendszerben biztosítottként szerepelnie, amelyet igazolással bizonyít.

Az EKHO választása esetén a magánszemély bevételét kifizető is kötelezetté válik, tehát a választásra csak akkor van lehetőség, ha a magánszeméllyel egyidejűleg a kifizető is vállalja az EKHO szerinti adózást. Ez a más EGT tagállamból érkező magánszemélyek esetében nem kötelezettség a kifizető számára.

 

A választás feltételei

-          Magánszemély rendelkezik olyan bevétellel, amely az általános szja. és tbj. szabályok szerint adózik. Ez származhat bármely tevékenységből, nemcsak a fent felsoroltakból, és szerezhető munkaviszonyban, társas vállalkozói viszonyban, megbízási szerződésből vagy egyéni vállalkozói jövedelemként.

-          Nyugdíjasokra a fenti feltétel nem vonatkozik, csupán az évi legalább 183 nap nyugdíjjogosultság a feltétel.

-          Amennyiben a fent említett normál adózású jövedelem mértéke eléri az éves minimálbér mértékét (az év első napján érvényes havi minimálbér 12-szerese), az EKHO 25 millió forint bevételre alkalmazható. Amennyiben nem éri el az éves minimálbér összegét a normál adózású jövedelem, úgy az arányos bevétel figyelembevétele szükséges.

-          Nyugdíjasok esetében általános 25 millió forint az alkalmazandó, nincs arányosításra szükség.

-         A 25 millió forintban csak és kizárólag a fent felsorolt tevékenységekből származó bevételek vehetők figyelembe függetlenül a bevételszerző jogviszony jellegére.

-          Csak és kizárólag FORINTBAN kifizetett bevételre választható az EKHO, tehát devizában, természetben vagy értékpapírban adott juttatás nem adózható az EKHO szabályai szerint, arra az általános szja és tbj szabályt kell alkalmazni.

-          Csak és kizárólag KIFIZETŐTŐL származó jövedelemre alkalmazható, tehát magánszemélytől vagy külföldi személytől származó bevétel esetében nem.

-          EKHO adózásra van lehetőség EVA-alanyoknak is azzal a feltétellel, hogy a teljes, áfa nélküli bevétel összege, amelyet EVA keretében számol el, csökkenti a 25 millió forintos összeghatárt, függetlenül attól, hogy az a fent felsorolt tevékenységekből származik-e vagy sem!

-          Társas vállalkozók esetében a 25 millió forintos összeghatárt csökkenteni kell a társaság adózott eredményének a tagra jutó részével, függetlenül attól, hogy azt ténylegesen felveszi-e a vállalkozó vagy sem.

-          Munkaviszony keretében szerzett bevétel esetében, amennyiben egyéb forrásból nem származik általános szabályok szerint adózó jövedelem, úgy az EKHO-ban csak a munkabérként kapott jövedelem minimálbért meghaladó része vehető figyelembe.

-          Az igénybevétel feltétele a magánszemély nyilatkozata a kifizető felé.

Az EKHO alapja a fentiek alapján figyelembe vehető bevétel áfa nélküli összege.

 

Az EKHO mértéke

Magánszemély által fizetendő

15%                        Általános esetben; (9.5% szja; 3.9% nyugdíjjárulék vagy 0.1% állami és 3.8% magánnyugdíj; 1.6% természetbeni egészségbiztosítási járulék)

11.1%                    Nyugdíjas, illetve az, aki az adóév során elérte a nyugdíjjárulék felső határát;

9.5%                      Más EGT tagállamban biztosított személyek EKHO alapjául szolgáló jövedelmére;

 

Kifizető által fizetendő

20%                        Minden esetben, amikor a magánszemély a kifizetőnek az EKHO választásáról nyilatkozatot tett, és a magánszemély nem más EGT tagállamban biztosított személy. (1.2% egészségbiztosítási járulék; 18.8% nyugdíjbiztosítási járulék)

Nem kell a 20%-ot megfizetnie a más EGT tagállamban biztosított személy után, illetve abban az esetben, ha a magánszemély megbízási  szerződés esetében nyilatkozattal átvállalja a kifizetőtől az EKHO bevallási és befizetési kötelezettséget.

Egyéb esetekben a kifizető vallja be, vonja le és fizeti meg az EKHO-t.

 

Nyilatkozattétel

A magánszemély az adóév során BÁRMIKOR nyilatkozhat EKHO választásáról, de csak a még nem számfejtett bérre alkalmazható az EKHO, VISSZAMENŐLEG NEM.

Vissza kell vonnia a nyilatkozatot, ha a bevétele már nem jogosult EKHO szerinti adózásra, tehát például amikor átlépi a 25 millió forintos összeghatárt.

 

Kiváltott adók

Az EKHO megfizetésével a magánszemély adózó kiváltja az személyi jövedelemadót és a tbj szerinti járulékokat.

Nem mentesül az adózó a mulasztási bírság vagy egyéb bírság fizetése alól, amely az Art. Szabályainak be nem tartása miatt terheli.

 

Társadalombiztosítási jogosultságok

A magánszemély az EKHO megfizetésével jogosulttá válik egészségügyi szolgáltatásra, baleseti egészségügyi szolgáltatásra, baleseti járadékra és nyugdíjbitzosítási ellátásra. Táppénzre viszont NEM!!!

A nyugdíjszámításkor a 15%-kal adózott EKHO alap 61%-a vehető figyelembe.

 

Bevallás

Az EKHO-t alapesetben a kifizető vonja le, vallja be és fizeti meg az adóhatóság felé. Ez alól kivétel, ha a megbízási szerződéssel foglalkoztatott magánszemély átvállalja ezen kötelezettségeket, és erre vonatkozó nyilatkozatot tesz. Ebben az esetben a magánszemély negyedévenként, a negyedévet követő 12-éig bevallást tesz, és megfizeti az EKHO-t.

A magánszemély éves szja bevallásában tesz eleget önadózóként az éves bevallási kötelezettségének, amelyet NEM teljesíthet egyszerűsített bevallás (részletesen itt) keretében.