A főszabály szerint az ingatlan bérbeadásából származó jövedelem külön adózik. A termőföld esetében a bérbeadásból származó bevétel teljes egészében jövedelem, vagyis a bevétellel szemben költséget elszámolni nem lehet, és a teljes összeg adóalap, 25%-os mértékkel adózik.

Fogalommeghatározás

Termőföld haszonbérbeadását az szja-törvény 3. paragrafusa definiálja (53. pont), amely szerint az minősül haszonbérbeadásnak termőföld esetében, ha a tulajdonos vagy haszonélvező a földterületet írásbeli szerződéssel díj ellenében bérbeadja mező-, erdőgazdasági vagy halászati célra.

Adómentesség

A bérbeadásból származó jövedelem adómentes, ha a haszonbérleti szerződés legalább 5 éves, határozott időtartamra szól. Amennyiben a szerződés 5 évnél hosszabb, de valamely okból 5 éven belül megszűnik, akkor az előzőleg kapott teljes jövedelem a megszűnés évében adókötelessé válik, és az adót a késedelmi kamatokkal együtt kell megfizetni (kivéve ha az nem a szerződő felek akaratából történt, vagy azonnali felmondással).

Nyilvántartási kötelezettség

A bérbeadó a bevételről bevételi nyilvántartást köteles vezetni, kivéve ha a bevétel kizárólag kifizetőtől származik, amely esetben a tőle kapott igazolás egyenértékű a nyilvántartással.

Bevallási, befizetési kötelezettség

Nem kell bevallania a magánszemélynek, ha:

-          a jövedelem kifizetőtől származik és az adót a kifizető levonta; vagy

-          a jövedelem adómentes.

A bevallást az illetékes önkormányzathoz kell benyújtani, illetve Budapest esetében a fővárosi főjegyzőnek. Amennyiben több önkormányzat területén is szerez bevételt, úgy minden önkormányzathoz külön-külön kell teljesíteni a bevallási és befizetési kötelezettséget.

Amennyiben a bevétel kifizetőtől származik, ő vonja le és fizeti meg az adót a kifizetést követő hónap 12. napjáig, illetve bevallási kötelezettségét az adóévet követő év február 15-ig kell benyújtania. Ez alól kivétel, ha a magánszeméllyel kötött szerződés értelmében a jövedelem adómentes kategóriába esik. A kifizető köteles igazolást kiállítani.

Amennyiben a bérleti díj nem pénzben, hanem természetben került megfizetésre, akkor az adót nem a kifizető, hanem a magánszemély fizeti meg a jövedelemszerzés negyedévét követő hónap 12. napjáig.

Amennyiben a a bérlő magánszemély, a bevallást és befizetést a bérbeadó magánszemély teljesíti az adóévet követő év március 20-ig.