A külföldi vállalkozók a társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény szabályai szerint a magyarországi tevékenységükből származó jövedelmük után kötelesek Magyarországon megfizetni a társasági adót a magyar törvényi szabályozások szerint, illetve kiegészítve néhány speciális módosító tétellel.

A külföldi vállalkozó, akár van cégnyilvántartásba bejegyzett fióktelepe, akár be nem jegyzett telephelye Magyarországon, az adózás előtti eredményét az eredménykimutatás, illetve az azonos tartalmú könyvviteli zárlat alapján határozza meg.

A Tao. törvény 14. paragrafusa tartalmazza a külföldi vállalkozókra vonatkozó speciális szabályokat, amelynek értelmében a külföldi vállalkozó valamennyi belföldi telephelyére együttesen, bejegyzett fióktelepei esetében pedig egyenként, külön-külön határozza meg az adóalapot. A telephelyeket a külföldi vállalkozótól független szervezetként kell tekinteni ebben az esetben.

A telephely adóalapjának megállapításakor figyelemmel kell lenni a 6. paragrafus (1) bekezdésében foglaltakra, valamint a 7, és 8, paragrafusokban leírt csökkentő és növelő tételekre. Ezenkívül azonban a 14. paragrafus (2) bekezdése szerint az adózás előtti eredményét:

- csökkenteni kell a székhelyén vagy bármely telephelyén adóévben felmerült üzletvezetési, általános ügyviteli költségekből az adott telephelyre arányosan jutó összeggel, amely arány nem lehet magasabb, mint a telephely árbevételének a vállalkozó teljes árbevételéhez viszonyított aránya. FONTOS, hogy a külföldön megfizetett adó mint ráfordítások nem osztható rá a telephelyre.

- növelni kell a közvetlenül a telephelynél elszámolt összes üzletvezetési és általános ügyviteli költségekkel és ráfordításokkal.

- növelni kell az adóévben a telephelynél ténylegesen nem megjelenő, de a telephely közvetítésével elért összes árbevétel 5%-ával.

Az így kapott eredmény lesz a társasági adó alapja. Az üzletvezetési, általános ügyviteli költségek a számviteli törvény 82. paragrafus (3)-(6) bekezdése szerint azon tételek, amelyek nem képezhetik részét a közvetlen költségeknek.