Az öröklési és ajándékozási illeték alapja a megszerzett vagyon tiszta értéke, amely a forgalmi érték bizonyos tételekkel csökkentett értéke.

Csökkentő tételek

-          hagyatékot, ajándékot terhelő tartozás, adósság arányos része;

-          hagyatéki eljárás során kirendelt gondnok és végrendeleti végrehajtó díja;

-          amennyiben a teher egy adott vagyontárgyhoz kapcsolódik, a csökkentés annak a vagyontárgynak a forgalmi értékéből történik;

-          illetékmentes és –köteles vagyontárgyak esetén a terhet azok forgalmi érték arányában lehet csökkentésként figyelembe venni;

-          örökhagyó temetési költségei.

Ajándékozás esetén a megajándékozott az ajándék terhei után visszterhes vagyonátruházási illetéket kell, hogy fizessen.

Egyéb szabályok

-          Gépjármű, pótkocsi értékét a tiszta értékben nem kell figyelembe venni, azonban az ezt terhelő használati, haszonélvezeti, illetve üzembentartói jog után 25% illetéket kell fizetni.

-          Önálló orvosi tevékenység működtetési jogának folytatása és ajándékozása esetén az illeték alapja a terhekkel NEM csökkentett érték.

-          Ajándékozás esetén, amennyiben az ingatlan ajándékozása 5 éven belül több szerződésben történik ugyanannak a megajándékozottnak, akkor az illetéket az újabb tulajdoni hányaddal együtt megállapított tiszta érték figyelembevételével kell számítani, feltéve, hogy az ingatlan tiszta értéke a 18 millió forintot meghaladja. Az időközben elvégzett beruházások az értékbe nem számítanak be. A csökkentő tételként figyelembe kell venni azt az illetékösszeget, amelyet az új tulajdoni hányad megszerzésének időpontjában kellene a régebben már megszerzett tulajdoni hányadra fizetni.

-          A kötelesrész értékével a kiadásra kötelezett örökös örökrészének értékét csökkenteni kell. Az az örökös, aki a kötelesrészre jogosult követelését a hagyatékhoz nem tartozó készpénzzel vagy más ellenszolgáltatással elégíti ki, visszterhes vagyonátruházási, míg a kötelesrészre jogosult öröklési illetéket köteles fizetni.