2010. január 1-jétől megváltozik a Magyarországon letelepedett áfaalanyok más tagállamban történt beszerzéseihez kapcsolódó általános forgalmi adó visszatérítésének szabályai. Az új szabályozás szerint 2010-től a letelepedett áfa-alany nem a másik tagállam adóhatóságánál kéri a visszatérítést, hanem a magyar adóhatóságnál kell, hogy benyújtsa a visszatéríTTETÉS iránti kérelmét a visszatérítettési időszakot követő év szeptember 30-ig.

Fontos kiemelni, hogy a mostani változások csak az EU tagállamokra vonatkoznak, tehát olyan esetekben, amikor a kérelem elismert harmadik államtól történő áfa-visszatérítésre vonatkozik, továbbra is a régi szabályokat kell alkalmazni, vagyis a kérelmet közvetlenül a harmadik állam adóhatóságához kell benyújtani az ott meghatározott szabályok szerint.

Áfatörvény alapján elismert harmadik állam

Az áfatörvény (2007. CXXVII. Törvény) 4. paragrafus (2) és (3) pontja szerint harmadik államnak minősülnek azon országok, amelyek nem tartoznak a Közösség és tagállamai – 1. számú mellékletben részletezett – körébe. Így például, harmadik országnak minősül a Kanári-szigetek, Ceuta, Melilla (Spanyolország), Gibraltár, Csatorna-szigetek (Egyesült Királyság), Athosz-hegy (Görögország), Aland-szigetek (Finnország), Büsingen, Helgoland szigete (Németország), Campione d’Italia, Livigno, Luganói-tó olaszországi vizei (Olaszország) és a Francia Köztársaság tengerentúli megyéi. NEM HARMADIK állam azonban a Man-sziget (Egyesült Királyság), Monacói Hercegség (Franciaország) és az Egyesült Királyság ciprusi felségterületei, amely utóbbiakra a felségterület alapján releváns tagállam szabályai az irányadók.

Belföldön letelepedett áfa-alany

Az   APEH által kiadott közlemény részletezi, ki minősül Magyarországon letelepedett áfa-alanynak. Eszerint letelepedett áfa-alanynak az minősül, aki:

- a belföldön gazdasági céllal letelepedett vagy lakóhellyel vagy szokásos tartózkodási hellyel rendelkezik, AKI

            > NEM KIZÁRÓLAG az áfatörvény 85. (adó alól mentes a tevékenység közérdekű jellege miatt, pl. posta, oktatás, betegápolás)  és 86. (adó alól mentes a tevékenység egyéb sajátos jellege miatt, pl. biztosítási, pénzügyi szolgáltatási tevékenység) paragrafusaiban meghatározott tevékenységet folytatja, amely áfa levonására nem jogosítja;

            >  NEM alanyi adómentes tevékenységet végez;

            > NEM kizárólag mezőgazdasági tevékenységet folytató adóalanynak minősül (áfatörvény XIV. fejezet).

A belföldi adózók a visszatéríttetés iránti kérelmüket a visszatéríttetési időszakot követő naptári év szeptember 30-ig nyújthatják be az állami adóhatósághoz elektronikus úton az arra rendszeresített magyar és angol nyelvű elektronikus nyomtatványon.

Adóhatósági eljárás

A dokumentum beérkezéséről az adóhatóság elektronikus érkeztető igazolást küld, és 15 napon belül elbírálja, hogy a kérelem ütközik-e a fent leírt “belföldön letelepedett áfa-alany” kritériumaival. Amennyiben ütközik, erről elektronikus elutasító határozatot küld. Amennyiben megfelel a kérelem a feltételeknek, az adóhatóság 15 napon belül továbbítja a kérelmet a visszatéríttetés tagállama szerint illetékes adóhatóságnak.

Kiigazítás

A visszatéríttetési kérelemben az áfa csak olyan mértékben levonható, amely mértékben az adott beszerzés adóköteles tevékenységhez köthető. Amennyiben az adóhatóság elfogadó és továbbítást jelentő visszaigazolását követően az adózó észreveszi, hogy a levonható arány nem volt megfelelően megállapítva, az adózónak kiigazítást kell kérnie. Erre a kiigazítással érintett időszakot követő naptári év szeptember 30-ig van lehetőség az arra az évre vonatkozó visszatéríttetési kérelemmel egyidejűleg.

Amennyiben az adózó az érintett időszakra egyébként normál visszatéríttetési kérelmet nem nyújtana be, elektronikusan beküldendő kiigazítási nyilatkozatot kell benyújtania a javítandó adatokról, amelyet az adóhatóság azonnal továbbít az illetékes tagállam hatóságának.

Csoportos áfa-alanyok

Csoportos áfa-alanyok esetében a belföldön letelepedett adóalanyok egyenként minősülnek belföldi adóalanynak, és nem a csoport.

Forrás: www.apeh.hu