Az áfatörvény fő szabálya szerint a Közösségen belüli termékbeszerzés után áfa fizetési kötelezettség keletkezik. Van azonban kivétel.

Ha a más tagállamból történt termékbeszerzések áfa nélkül számított összértéke a tárgyévet megelőző évben a 10.000 eurót nem haladja meg, illetve a tárgyévben nem haladja meg, akkor nem kell adót fizetni, legalábbis a magyar áfafizetés tekintetében. Az adott tagállamban azonban az eladó továbbra is felszámítja az áfát, és az árban megfizetteti a vásárlóval.

Nem lehet az értékhatárt figyelembe venni:

-        az új közlekedési eszköz esetében, valamint

-        a jövedéki adóról és a jövedéki termékek forgalmazásának különös szabályairól szóló 2003. évi CXXVII. törvény  hatálya alá tartozó, belföldön jövedéki adókötelezettség alá eső termékek esetén.

Azok az adózók, akiknek a fentiek alapján adófizetési kötelezettsége keletkezik, közösségi adószámmal kell rendelkezniük, és adóbevallási kötelezettséget kell teljesíteni.

 

Az értékhatár megállapítása

A 10.000 eurós értékhatárt fix, 252.19 Ft/euro árfolyamon kell átszámítani és 100.000 forintra kerekíteni, vagyis az így kapott összeg 2.500.000 forint.

Amennyiben az adózónak már előző évben is az értékhatárt meghaladó termékbeszerzése volt a Közösség más tagállamából, akkor tárgyévben automatikusan adóbevallási és fizetési kötelezettsége lesz a tárgyévi első beszerzésétől kezdve. Amennyiben csak tárgyévben lépi át az értékhatárt, akkor adófizetési és bevallási kötelezettsége azzal a tranzakcióval indul, amellyel átlépi a 10.000 eurós határt.

A 10.000 eurós felső értékhatárba a Közösség azon tagállamaiban megtérített (vagy megtérítendő) ellenérték számít, amelyekben a termék a küldeménykénti feladáskor vagy a fuvarozás megkezdésekor volt.

Amennyiben az értékhatárt átlépi, bejelentési kötelezettség terheli az adóhatóság felé, méghozzá azon termékbeszerzést megelőzően kell megtenni, amelynek ellenértékével átlépi az értékhatárt. A bejelentés alapján az adóhatóság Közösségi adószámot állapít meg, amelyet az adózó a továbbiakban minden Közösségi ügylethez kapcsolódó iraton fel kell, hogy tüntessen.

 

Fontos kiemelni, hogy a fentiekkel összhangban, mivel az új közlekedési eszköz és a jövedéki termék mindenképp adófizetési kötelezettséggel jár, ezért ezek összegét a 10.000 eurós határ számításakor nem kell figyelembe venni sem előző évben, sem tárgyévben.

Előfordulhat, hogy az adózó egyéb indokból (pl. szolgáltatás-igénybevétel) már rendelkezik Közösségi adószámmal, bár az értékhatárt nem éri el a termékbeszerzése. Ekkor a termékbeszerzései tekintetében NEM kell megadnia a partnernek az adószámát. Amennyiben viszont mégis megadta a partnernek, akkor ezt a tényt a beszerzés teljesítési napját követő hónap 20-áig köteles bejelenteni az állami adóhatósághoz.

Amennyiben különleges jogállású adóalanyok annak ellenére, hogy az értékhatár alatt maradnak, adószámukat mégis megadják az értékesítőnek, akkor ettől az ügylettől kezdődő második év végéig úgy kell eljárniuk, mintha adókötelezettséget választottak volna, tehát adóbevallási és befizetési kötelezettségük keletkezik. Az értékesítő ekkor az EU áfaszabályoknak megfelelően áfa nélküli számlát bocsát ki, amely után Magyarországon keletkezik fizetési és visszaigénylési lehetősége az adóalanynak.

 

Adófizetési kötelezettség választása

A különleges adózói körbe tartozó adózóknak persze arra is lehetőségük van, hogy bár nem lépik át az értékhatárt termékbeszerzéseikkel, mégis adófizetési kötelezettséget választanak. Ezen választástól azonban a választás évét követő 2 naptári évig nem térhetnek el.

Amennyiben előző évben nem volt Közösségi beszerzés, úgy a tárgyév első ilyen ügylete előtt kell a bejelentést megtenni.

Amennyiben már volt előző évben ilyen beszerzése, de nem haladta meg az értékhatárt, akkor annak érdekében, hogy már az első tárgyévi ügylet is adóköteles legyen belföldön, az előző év utolsó napjáig kell bejelentést teljesítenie a területileg illetékes adóhatósághoz.

 

Adófizetési kötelezettségbe beszámító termékbeszerzések

Adóköteles Közösségen belülről történő beszerzések körébe azok az ellenérték fejében megvalósuló termékbeszerzések tartoznak, amelyeknél a terméket az eladó vagy a vevő vagy harmadik megbízott személy a termék feladásának, elfuvarozásának helye szerinti tagállamból másik tagállamba szállítja, és az értékesítő a saját tagállamában nem minősül alanyi adómentesnek.

Ellenérték fejében megvalósuló termékbeszerzés:

-        melyeknél a vevő az ellenérték fejében a termék felett tulajdonosként való rendelkezési jogot szerez, vagy bármely más birtokba vehető dolog szerzése szempontjából ilyen joghatást eredményező ügylet, vagy

-        a beszerző olyan okirat alapján veszi át a terméket, amely a termék határozott időre szóló bérbeadásáról vagy részletvételéről azzal a kikötéssel rendelkezik, hogy a jogosult a tulajdonjogot legkésőbb a határozott idő lejártával, illetőleg az ellenérték maradéktalan megtérítésével megszerzi, vagy

-        a beszerző bizományosként szerez rendelkezési jogot a termék felett.

(Feltéve mindegyik esetben, hogy a termék nem fel- vagy összeszerelés tárgyául szolgál és nem távolsági értékesítés történik.)

 

Adófizetési kötelezettség keletkezésének ideje

A beszerzésről kiállított számla kibocsátásának napja, de legkésőbb a teljesítést magában foglaló hónapot követő hónap 15. napja.

Ez alól kivétel, ha az adófizetésre kötelezett jogállásában változás következik be, vagy tartozásátvállalás történik, mert ekkor a változást megelőző nappal vagy az átvállaláskor keletkezik a kötelezettség.

 

Adómérték megállapítása

Az ügylet értékére a magyar áfa-szabályok szerint kell a megfelelő mértékű adót felszámítani, kivéve, ha egyébként az ügylet adómentesnek vagy adómentes Közösségen belüli termékbeszerzésnek minősül.

 

Előleg Közösségen belül

2008. január 1-jét követően fizetett előlegnél nem keletkezik adófizetési kötelezettség Közösségen belülről történő termékbeszerzések esetében.