Ahogy az előző cikkben már szó volt róla, a magánszemélyek adókötelezettségét világjövedelme tekintetében az adóügyi illetősége határozza meg. Vannak azonban olyan jövedelmek, amelyek a forrásországban is adóztathatók. Lássuk most azt az esetet, amikor egy külföldi Magyarországon szerez jövedelmet.

A legelső lépés itt is annak megállapítása, hogy van-e a két ország között adóegyezmény vagy erre vonatkozó nemzetközi szerződés. Amennyiben nincs, az szja-törvény előírásai az irányadók. Amennyiben va egyezmény, az abban foglaltak alapján kell az illetőséget meghatározni.

Amennyiben a külföldi belföldi illetőségűnek minősül ezek alapján (mert pl. szokásos tartózkodási helye vagy létérdekének központja belföld állampolgárságától függően), akkor teljes világjövedelme, tehát összes magyar és külföldön szerzett jövedelme után Magyarországon adózik.

Amennyiben az illetősége nem belföldi, a magyar szabályok szerint csak a Magyarországon megszerzett jövedelme után fog adózni, ezt nevezzük korlátozott adókötelezettségnek. Így tehát pl. abban az esetben, ha szokásos tartózkodási helye külföld, viszont van egy ingatlana Magyarországon, amelyet bérbead, a bérbeadásból származó jövedelme után a forrásországban, azaz Magyarországon adóköteles .

Ugyanez igaz természetesen fordított esetben is, ha a magyar magánszemély külföldi országban szerez ilyen jellegű bevételt, akkor korlátozott adókötelezettsége keletkezik a forrásországban.

A jövedelemszerzés helye szerint adózó jövedelmek

-          Önálló tevékenységből származó jövedelem abban az esetben, ha a tevékenységet a magánszemély telephely útján folytatja a forrásországban.

-          Hajó, légi jármű, közúti szállító jármű nemzetközi forgalomban történő üzemeltetéséből eredő jövedelem, akkor az üzemben tartó székhelye szerinti államé az adóztatás joga.

-          Ingatlannal kapcsolatos ügyletekből származó jövedelemnél az ingatlan fekvése szerinti állam.

-          Nem önálló tevékenységből származó jövedelem esetén a tevékenység végzésének szokásos helye.

-          A közszolgálati, közalkalmazotti, bírósági, igazságügyi alkalmazott vagy ügyészségi szolgálati, valamint a fegyveres szervek hivatásos állományú tagjának szolgálati viszonya, vagy ezek közül bármelyik jogviszonynak megfelelő a külföldi jog szerinti jogviszony alapján megszerzett jövedelem esetében a munkáltató illetősége szerinti állam a jövedelemszerzés helye.

-          Jogi személy, egyéb szervezet vezető tisztségviselőjeként, felügyelőbizottsága tagjaként megszerzett jövedelem esetében a jogi személy, az egyéb szervezet székhelye szerinti állam a jövedelemszerzés helye.

-          Művészeti, előadói tevékenység esetén a tevékenység végzésének helye az irányadó.

-          Szellemi alkotáshoz kapcsolódó jogból származó jövedelem esetén a jogdíj fizetésére kötelezett személy illetősége szerinti állam.

-          Kamatjövedleem esetén a fizetésre kötelezett személy illetősége szerinti állam.

-          Osztalék esetén az osztalék fizetésére kötelezett jogi személy, szervezet illetősége az irányadó, ha azonban az értékpapír a belföldi telephelyhez kapcsolódik, akkor belföld.

-          A vállalkozásból kivont jövedelem esetén a társas vállalkozás székhelye szerinti állam, kivéve ha az értékpapír más telephelyhez kötődik.

-          Nyereményből származó jövedelem esetén a szerencsejáték szervezőjének székhelye az irányadó, kivéve ha a szervezés képviselet útján történik, mert akkor a telephely, fióktelep vagy kereskedelmi képviselet szerinti állam a jövedelemszerzés helye.

Az itt nem említett jövedelmek az illetőség alapján adókötelesek.