A cikk a magánszemélyek 2009. évi személyi jövedelemadóval kapcsolatos bevallási és befizetési kötelezettségéről ad összefoglalót: milyen esetekben kell, és milyen esetekben nem köteles a magánszemély bevallást tenni, mik az egyszerűsített bevallás és a munkáltatói adómegállapítás igénybevételének feltételei, és a fontosabb határidők.

1. Milyen jövedelmeket nem köteles a magánszemély bevallásában szerepeltetni?

-        azt a bevételt, amelyet a jövedelem kiszámításánál nem kell figyelembe venni;

-        az olyan bevételt, amelyre, a mezőgazdasági kistermelőre irányadó rendelkezések szerint nemleges bevallási nyilatkozatot tett;

-        a vagyonátruházásból származó bevételt, ha abból jövedelem nem keletkezik;

-        az ingó vagyontárgy átruházásából származó jövedelmet, ha az adóévben ilyen jogcímen megszerzett összes jövedelem nem haladja meg a 200 000 forintot;

-        a kamatjövedelmet, ha abból a kifizető az adót levonta;

-        az értékpapír-kölcsönzésből származó jövedelmet, az osztalékból származó jövedelmet, az árfolyamnyereségből származó jövedelmet, a vállalkozásból kivont jövedelmet, valamint – az osztalékra vonatkozó szabályok szerinti adókötelezettség esetén – az életjáradékból származó jövedelmet, ha az adóévben ilyen jogcím(ek)en megszerzett összes jövedelem nem haladja meg a 100 ezer forintot és az adót a kifizető levonta;

-        az előzőekben nem említett külön adózó jövedelmet (ide nem értve az ingatlan bérbeadásából származó jövedelmet), ha az adót a kifizető levonta;

-        azt a jövedelmet, amely nemzetközi szerződés vagy viszonosság alapján a Magyar Köztársaságban nem adóztatható (ide nem értve a nemzetközi szerződés vagy viszonosság alapján az adó alól a Magyar Köztársaságban mentesített, de az adó kiszámításánál figyelembe vehető jövedelmet);

-        azt a jövedelmet, amelyet külön törvény rendelkezése szerint nem kell bevallani. Ilyen jövedelem lehet az alkalmi munkavállalói könyvvel szerzett jövedelem.

2. Milyen esetekben nem köteles a magánszemély bevallást benyújtani?

Ha az adóévben egyáltalán nem, vagy kizárólag a következő jogcímeken és feltételekkel szerzett bevételt:

-        olyan bevételt, amelyet az a)-i) pontok alapján nem köteles bevallani;

-        adóterhet nem viselő járandóságot szerzett;

-        magán-nyugdíjpénztár a kedvezményezett részére nyugdíjszolgáltatásnak nem minősülő kifizetést teljesített, és ha a magánszemély a kifizetőnek nyilatkozott arról, hogy e jövedelme után az szja-törvény rendelkezései szerint nincs adófizetési kötelezettsége (e nyilatkozatról a kifizető adatot szolgáltatott az állami adóhatóságnak 2010. január 31-éig).

3. Mikor köteles a magánszemély bevallást benyújtani függetlenül a fentiektől?

Ha:

-        az adóévben egyéni vállalkozó volt;

-        az adóévben mezőgazdasági őstermelő volt és e tevékenységből származó, a támogatások nélkül számított bevétele az adómentesség értékhatárát (600 000 forintot) meghaladta,(kivéve nemleges nyilatkozat);

-        az adóévben megszerzett bármely bevételét terhelő adóelőleg megállapításakor a kifizetőnek (a munkáltatónak) tett nyilatkozatában költség levonását kérte (nem minősül költséglevonás kérésének az szja-törvény szerinti igazolás nélkül elszámolható költség – elismert költség – levonására tett nyilatkozat);

-        az adóévre, fizető-vendéglátó tevékenységére tételes átalányadózást választott;

-        tőzsdei ügyletből, csereügyletből származó jövedelmet szerzett;

-        az adóévre az adóelőleg-fizetésre vonatkozó szabályok szerint adóelőleg-különbözet alapján meghatározott (12%) adófizetésére köteles;

-        nem kifizetőtől származó vagy egyébként olyan bevételt szerzett, amellyel összefüggésben az adó vagy az adóelőleg megállapítására maga köteles (ide nem értve az ingó vagyontárgy, ingatlan, vagyoni értékű jog átruházásából származó bevételt, ha a magánszemély egyszerűsített bevallásra ad nyilatkozatot);

-        a kifizető által megállapított adó módosítására az adóbevallásában jogosult;

-        olyan adóköteles bevétele volt, amely alapján a jövedelem külföldön (is) adóztatható, vagy amely a jövedelemszerzés helye szerint nem belföldről származott;

-        nem belföldi illetőségű magánszemély;

-        végkielégítés megosztott része után van adókötelezettsége;

-        a jóváhagyott osztalék adójával szemben az adóévet megelőzően felvett osztalékelőlegből levont adót számol el;

-        valamely bevételére vonatkozóan az egyszerűsített közteherviselési hozzájárulásról szóló törvény szabályai szerint különadót köteles fizetni, vagy a kifizetőt és az őt terhelő ekho megállapítását, bevallását és megfizetést a kifizetőtől átvállalta;

-        valamely bevételével összefüggésben egészségügyi hozzájárulásra előleg-fizetési, vagy tételes egészségügyi hozzájárulás fizetési-kötelezettsége keletkezett;

-        adóját az szja-tv. külön rendelkezése szerint adóbevallásában kell (lehet) megállapítani;

-        az előzőekben nem említett esetekben akkor, ha nem tesz, vagy nem tehet egyszerűsített bevallásra vagy munkáltatói adómegállapításra nyilatkozatot.

4. Milyen esetekben választhat egyszerűsített bevallási módot a magánszemély?

-        − kizárólag olyan bevallásköteles jövedelmet szerzett, amelyből kifizető (munkáltató) adót/adóelőleget vont le, és/vagy

-        ingó vagyontárgy, ingatlan, vagyoni értékű jog átruházásából származó jövedelem miatt van adókötelezettsége,

-        az adóévre a biztosítások kedvezménye miatt levont adó növelt összegű bevallására és megfizetésére köteles,

-        az adóévre tartós adományozás külön kedvezményével összefüggő visszafizetési kötelezettsége keletkezett,

-        az adóévre az önkéntes kölcsönös egészségpénztári egyéni számláján lekötött összeg miatt levont, kiutalt adó növelt összegű bevallására és megfizetésére köteles,

-        nyugdíj-előtakarékossági számláról nem nyugdíjszolgáltatásként felvett összeg miatt a kiutalt adó növelt összegű bevallására és megfizetésére kötelezett,

-        nem volt egyéni vállalkozó, és mezőgazdasági őstermelői tevékenységéből adóköteles bevétele nem származott, és az ingó vagyontárgy, ingatlan, vagyoni értékű jog átruházásából származó jövedelem kivételével, nem kötelezett az adóhatósági közreműködés nélkül elkészítendő 0953-as bevallás benyújtására, azzal, hogy nem zárja ki az egyszerűsített bevallást, ha a magánszemély adókedvezményt érvényesít, az adójáról rendelkezik, továbbá,

-        ha a mezőgazdasági őstermelő az e tevékenységéből származó bevételéből a jövedelmére nemleges nyilatkozatot ad vagy egyébként e bevételéből nem kell jövedelmet megállapítani, továbbá,

-        ha olyan bevételt szerzett, amelyre az egyszerűsített közteherviselési hozzájárulásról szóló törvényszabályait alkalmazza, kivéve, ha az ekho szerint különadót köteles fizetni, vagy a kifizetőt és a magánszemélyt terhelő ekho megállapítását, bevallását és megfizetését a kifizetőtől átvállalta.

5. Milyen esetekben kérheti a magánszemély a munkáltatói adómegállapítást?

A legfontosabb feltétel, hogy a munkáltató vállalja a munkáltatói adómegállapítást, ugyanis az nem kötelező a munkáltató részéről. Munkáltatónak kell tekinteni a tagi jogviszonyban álló magánszemélyt e jogviszonyával kapcsolatban megbízó társas vállalkozást, jogi személyt, polgári jogi társaságot is a munkáltatói adómegállapítás tekintetében.

Amennyiben a munkáltató vagy kifizető vállalja, a következő feltételek fennállása esetén kérheti a magánszemély a szolgáltatást:

-        kizárólag az adó elszámolását vállaló munkáltatótól szerzett olyan bevételt, amelyet a nyilatkozat hiányában önadózóként köteles lenne bevallani, ideértve az önkéntes kölcsönös biztosító pénztár által jóváírt támogatói adományt is, ha azt kizárólag a magánszemélynek az adó elszámolását vállaló munkáltatója fizette be;

-        az első pontban említett bevételét kizárólag egymást követően fennálló munkaviszonya alapján szerezte, feltéve, hogy a korábbi munkáltató(k) által a munkaviszony megszűnésére tekintettel kiadott igazolást átadja az adó elszámolását vállaló munkáltatónak;

-        az első pontban említett bevételét a költségvetési szervek központosított illetményszámfejtési körébe tartozó kifizető munkavállalójaként az adóévben kizárólag ugyanazon illetményszámfejtő helyhez tartozó kifizető(k)től szerezte;

-        az adóévben – az előzőekben említett bevétel(ek) mellett – kizárólag

• adóköteles társadalombiztosítási,
• családtámogatási ellátás,
• önkéntes tartalékos katonai szolgálatot teljesítők illetménye,
• a foglalkoztatás elősegítéséről és a munkanélküliek ellátásáról szóló törvény alapján folyósított ellátás,
• belföldről származó nyugdíj címén szerzett bevételt, feltéve, hogy a bevétel folyósítója az adó elszámolását vállaló munkáltató vagy a magánszemély a bevételről kiállított igazolást 2010. március 20-áig átadja az adó elszámolását vállaló munkáltatónak.

Az összes, adómegállapításhoz szükséges dokumentumot a munkavállaló köteles legkésőbb 2010. március 20-ig a munkáltató rendelkezésére bocsátani.