A társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. Törvény (Tao. tv.) két helyen biztosítja a kutatás-fejlesztési költséget elszámoló társaságok számára kedvezményt: adóalap csökkentőként és adókedvezményként is figyelembe vehető a költségek bizonyos része. És bár a törvény korlátozza az állami támogatások levonhatóságát, azt nem teljesen tiltja meg.

1. Adóalap csökkentő tétel

Az adóalap csökkentő tételek esetében a 7. paragrafus t) pontja lehetőséget ad a vállalkozások számára, hogy a saját tevékenységi körében végzett kutatás-fejlesztési tevékenység közvetlen költségét a felmerülés évében adóalap csökkentő tételként elszámolja.

Nem vehető figyelembe az a közvetlen költség, amelyet belföldi illetőségű adózó, külföldi vállalkozó magyarországi fióktelepe, vagy egyéni vállalkozó nyújtott. Ebben az esetben a szolgáltatás nyújtójának nyilatkoznia kell, hogy nem tartozik egyik, előbb felsorolt kategóriába sem ((18) bekezdés). Nem számolható el továbbá az ezen közvetlen költségből az a rész, amelyet a vállalkozás fejlesztési célra, vagy költségei ellentételezéseként a mérlegkészítés napjáig igényelt, vagy az adóévben – visszafizetési kötelezettség nélkül – kapott. Ezek nem vehetők figyelembe adóalap csökkentő tételként.

Az adózó választhat, hogy közvetlen költségeit nem egyszerre számolja el költségként, hanem kísérleti fejlesztés aktivált értékeként vagy szellemi termékként nyilvántartásba veszi. Ebben az esetben adóalap csökkentő tételként legfeljebb az adóévben elszámolt értékcsökkenés vehető figyelembe azzal, hogy a támogatás juttatásaként elszámolt bevétellel csökkenteni kell az adóalap csökkentő tételként elszámolható összeget.

2. Adókedvezmény 

A Tao. törvény 22. paragrafus (9) bekezdése lehetőséget ad az kutatás-fejlesztési költség adókedvezmények közötti figyelembe vételére is, méghozzá az alapkutatás, az alkalmazott kutatás és a kísérleti fejlesztés közvetlen költségeinek, valamint a szoftverfejlesztő bérköltéségének legfeljebb 10%-áig, amely az adóévben és az azt követő 3 adóévben, egyenlő részletben lehet adókedvezményként figyelembe venni.

A kis- és középvállalkozások esetében a szoftverfejlesztő bérköltségére 15% adókedvezmény érvényesíthető.

Ez a kedvezmény független az adóalap csökkentő tétel érvényesítésétől, tehát a kettő nem zárja ki egymást, és az adókedvezmény számításánál nem is kell levonni az adóhatóságtól mérlegkészítésig igényelt, vagy adóévben kapott támogatás összegét. Ez azt jelenti, hogy a fejlesztésre kapott állami támogatások összegének 10%-a adott esetben adókedvezményként igénybe vehető, mivel a törvény nem tartalmaz erre vonatkozó tiltást.