A személyi jövedelemadóról szóló törvény kamatjövedelmekre vonatkozó rendelkezései 2010. január 1-jétől módosultak. Ez érinti az életbiztosításból, nyugdíjbiztosításból származó nem adómentes bevételeket. A cikk röviden összefoglalja, hogyan is kell meghatározni az adóalapot a kamatjövedelem kapcsán, milyen csökkentő tételek vehetők figyelembe és milyen feltételekkel.

A biztosításból származó kamatjövedelem a 65. paragrafus szerint magába foglal valamennyi életbiztosításból, nyugdíjbiztosításból származó nem adómentes bevételt, valamint a kivont díjtartalék azon részét, amely meghaladja a következő képletek által adott eredmény valamelyikét:

1. Magánszemély által (vagy más által javára) fizetett biztosítási díj * (kivont díjtartalék / kivonás előtti díjtartalék), vagy
2. Adóköteles (adózott) biztosítási díj * (kivont díjtartalék / kivonás előtti díjtartalék)

Nem alkalmazható ez a rendelkezés azon bevételek esetében, amelyeknél a biztosítási szerződés díja vagy egy része a magánszemély által költségként lett elszámolva, vagy más által fizetett díj adómentesnek minősült, és a magánszemély ez után a rész után a későbbiekben sem fizette meg az adót egyéb jövedelemként.

Amennyiben ismétlődő díjtartalék kivonás történik, akkor az arányosítás esetén a korábbi díjrészek nem vehetők figyelembe az arányosított díjnál, vagyis nem lehet a levont díjat többször levonni, vagyis a fentieket kiegészítve:

(Magánszemély által (vagy más által javára) fizetett biztosítási díj – előző díjkivonások kapcsán figyelembe vett, halmozott díj) * (kivont díjtartalék / kivonás előtti díjtartalék), vagy

 A befizetett díjak halmozott összege a díjkivonásról szóló ügyféldöntés elfogadása napját megelőző egyenleg.

Az adóalap meghatározásához figyelembe kell venni az szja-törvényben meghatározott csökkentő tételeket:

a)      Ha a biztosítási szerződés a pénzkivonással megszűnik:

-          a biztosítási szerződés megkötésének 5. évfordulóját követően szerzett bevételrész 50%-a;

-          a biztosítási szerződés megkötésének 10. évfordulóját követően szerzett bevételrész 100%-a;

Tehát: 10 évnél régebbi felhalmozott díjtartalék esetén: 100%

               5-10 év közötti korú felhalmozás: 50%

               5 évnél nem régebbi felhalmozás: 0%

b)      Ha a biztosítási szerződés a pénzkivonással nem szűnik meg:

-          a biztosítási szerződés megkötésének 4. évfordulóját követően szerzett bevételrész 50%-a, amely bevétel a kivonást megelőző négy évnél régebben felhalmozott díjtartalék terhére történik;

-          a biztosítási szerződés megkötésének 6. évfordulóját követően szerzett bevételrész 100%-a, amely bevétel a kivonást megelőző hat évnél régebben felhalmozott díjtartalék terhére történik.

Tehát: 6 évnél régebbi felhalmozott díjtartalék esetén: 100%

               4-6 év közötti korú felhalmozás: 50%

               4 évnél nem régebbi felhalmozás: 0%

A kamatjövedelemre jelenleg hatályos adómérték 20%, vagyis a fentiek alapján korrigált adóalap 20%-át kell adókötezettségként bevallani és befizetni.

Átmeneti rendelkezésként a törvény választási lehetőséget ad a magánszemélyek részére a 2006. szeptember 1. és 2009. december 31. között megkötött biztosítási szerződések esetében, hogy a 2010-től érvényes szabályt vagy a 2010. előtt hatályos rendelkezést alkalmazzák.