Azon adózók számára, akik önadózással teljesítik kötelezettségüket a hatóság felé, lehetőségük van súlyosabb jogkövetkezmények nélkül (pl. mulasztási bírság, adóbírság) korrigálni a múltbeli bevallásukat.

Az önellenőrzés keretében az adózó megállapítja a bevallásában a különbözetet, és az önellenőrzési pótlékkal együtt megfizeti a pozitív különbözetet. 

 

Mit?

Helyesbíteni adóalapot, adót vagy költségvetési támogatást lehet.

 

Meddig?

Önellenőrzésre az adómegállapításhoz való jog elévüléséig van lehetőség, akkor is, ha az adott adónem időközben megszűnt.

Az önellenőrzést a hiba feltárását követő 15 napon belül kell az arra rendszeresített nyomtatványon bevallani, valamint az adókülönbözetet befizetni (pozitív különbözet esetén). Negatív különbözet esetén a visszaigénylési jog a 15. napot követően nyílik meg.

 

Nyilvántartási kötelezettség

A hiba feltárásáról nyilvántartást kell vezetnie az adózónak (kivéve magánszemély szja).

A nyilvántartás minimális tartalma:

-          az eredeti bevallási kötelezettség törvényben meghatározott határnapja,

-          a helyesbítés (nyilvántartásba vétel) időpontja,

-          a helyesbítéssel érintett adónem/támogatásnem megnevezése,

-          a helyesbített adó, költségvetési támogatás alapja,

-          a helyesbített adó, költségvetési támogatás összege,

-          a bevallás benyújtására előírt határnapot követő első naptól a

-          nyilvántartásba vételig eltelt napok száma,

-          önellenőrzési pótlék napi mértéke,

-          önellenőrzési pótlék összege,

-          önellenőrzés azon összege, amit az önellenőrzés eredményeként az

-          adózónak pénzügyileg rendezni kell.

 

A nyilvántartáshoz mellékelni kell

-          a helyesbítés szöveges indokolását,

-          az önellenőrzési pótlék számításának levezetését.

 

Ezen dokumentumokat a rendes elévülési időnek megfelelően meg kell őrizni.

 

Alkalmazandó nyomtatványok

A 2007. december 31. előtti adómegállapítási időszakra benyújtott bevallások önellenőrzésére szolgálnak:

-          a ’31-es és ’35-ös nyomtatványok (magánszemélyek személyi jövedelemadója, az egyéni vállalkozó saját járuléka, a járulékfizetési felső határt meghaladóan levont egészségbiztosítási és nyugdíjjárulék, valamint az egészségügyi hozzájárulás),

-          magánszemélyeknek teljesített kifizetések adó- és járulékvonzatának önellenőrzése a 0608, 06082, 06083, 06084 és 0708-as nyomtatványokon történik (kivéve 2006. április 1. előtti adóbevallások, ez esetben a 0731-est kell alkalmazni),

2008. január 1-jétől kezdődő időszakra vonatkozóan azt a nyomtatványt kell használni, amelyen eredetileg a bevallás megtörtént, és jelölni kell az önellenőrzés tényét.

 

Mikor NINCS lehetőség önellenőrzésre?

-          adóhatósági ellenőrzés megkezdésétől

-          ha az adózó egyáltalán nem nyújtott be bevallást

-          ha az adóhatóság az adót, költségvetési támogatást utólag állapította meg

-          ha a javítás nem számítási hiba miatt történik, hanem egy lehetőség ki nem használásának korrekciója. Ilyen lehetőség utólag nem használható fel.

-          ha a jog elévült

 

Az önellenőrzési pótlék

Az adózó akkor köteles önellenőrzési pótlékot fizetni, ha az adókülönbözet pozitív előjelű, tehát pótlólagos adófizetési kötelezettség terheli. A pótlékot adónként kell megállapítani, időtartama az eredeti bevallási határidőt követő első naptól a nyilvántartásba való felvétel napja.

 

Mértéke:

-          első önellenőrzés esetén az egyébként felszámítandó késedelmi pótlék 50%-a.

-          ismételt önellenőrzés esetén a késedelmi pótlék 75%-a (akkor is, ha első alkalommal nem fizetett önellenőrzési pótlékot).

-          ha a korrekció csak az adóalapot érinti, de nem jár adókülönbözettel, akkor magánszemélyek esetén 1.000 forint, egyéb esetben 5.000 forint önellenőrzési pótlék fizetendő.

-          Áfa önellenőrzése esetén, amennyiben a különbözet a következő bevallási periódusban figyelembe lett véve, akkor az önellenőrzési pótlék legfeljebb a két bevallási határidő közötti időtartamra érvényes késedelmi pótlék összege lehet. 

A késedelmi pótlék éves mértéke a felszámítás időpontjában érvényes jegybanki alapkamat kétszerese, ezt kell az adott időtartamra kiszámolni.

 

Alapesetben az kötelezett az önellenőrzésre, aki az eredeti bevallást beadta, így például a magánszemélynek fizetett juttatás adó- és járulékkötelezettsége után a munkáltató tartozik önellenőrzési kötelezettséggel vagy rendelkezik ezzel a joggal.

Bizonyos esetekben ugyanakkor a magánszemély maga köteles önellenőrzéssel helyesbíteni a bevallását, ha:

-          a munkáltatóhoz adómegállapításra jogosító nyilatkozatot jogszerűen nem tehetett volna,

-          adókedvezményét az igazolás késedelmes benyújtása vagy annak elmaradása miatt a munkáltató nem vette figyelembe.

 

Amennyiben a munkáltató objektív okok miatt nem tudja módosítani az adómegállapítását, mert

-          a magánszemély már nem áll munkaviszonyban az adót megállapító munkáltatóval, vagy

-          a magánszemély a munkáltatói adómegállapítást önellenőrzéssel helyesbítette, és erről nyilatkozott a munkáltatójának, vagy

-          a magánszemély adóját a magánszemély halálára tekintettel az adóhatóság állapította meg,

a munkáltató a feltárt adókülönbözetet a feltárás időpontjában nyilvántartásba veszi és az adókülönbözet összegéről – a magánszemély adóazonosító számának feltüntetésével – 15 napon belül bejelentést tesz a magánszemély állami adóhatóságának.

A munkáltató tájékoztatja az adókülönbözetről a magánszemélyt, aki az adókülönbözetről adóhatósági határozatot kap. Az esetleges önellenőrzési pótlék fizetésére a munkáltató kötelezett.