Sok félreértés van mai napig is az áfa visszaigényelhetőségével kapcsolatosan. Bár 2010. január 1-jétől ebben a szabályozásban nem történik változás, nem árt azonban átnézni, hogyan is lehet a negatív áfa-különbözetet visszaigényelni, illetve vissza lehet-e. A jelen cikk erre törekszik.

Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény előírásainak megfelelően a belföldön nyilvántartásba vett adóalany az adómegállapítási időszakban megállapított fizetendő adó összegét csökkentheti az adott vagy előző időszakban keletkezett levonható előzetesen felszámított adó összegével (131. paragrafus (1) bekezdése).

Amennyiben ennek összege negatív, vagyis a levonható adó nagyobb mint a fizetendő adó összege, a különbözettel kapcsolatosan az adóalanynak többféle lehetősége is van:

• a különbözet pénzügyileg nem teljesített levonható áfával csökkentett összegét visszaigényelheti, amennyiben a törvényben foglalt feltételeknek (186. paragrafus) megfelel; vagy
• a soron következő adómegállapítási időszakra továbbviheti és ott levonásba helyezheti.

A visszaigénylés feltételeit a törvény 186. paragrafusa tartalmazza, amely kimondja, hogy a negatív különbözet csak azon része igényelhető vissza, amely az adómegállapítási időszakban pénzügyileg teljesítésre került. A pénzügyileg nem teljesített levonható áfa összege a negatív különbözetből levonásra kerül, és csak a fennmaradó rész igényelhető vissza. A pénzügyileg nem rendezett rész a következő adómegállapítási időszakban levonásra kerül.

A pénzügyileg teljesített negatív különbözet visszaigényelhető, amennyiben az adózó úgy dönt, és megfelel a 186. paragrafus feltételeinek, vagyis a különbözet abszolút értékben kifejezett összege eléri vagy meghaladja:

• havi bevalló esetén az 1 000 000 Ft-ot;
• negyedéves bevalló esetében a 250 000 Ft-ot; és
• éves bevalló esetén az 50 000 Ft-ot.

A visszaigénylési szándékot az adott időszak áfa bevallásában kell jelezni megjelölve a visszaigénylendő adó összegét. A visszaigénylési nyilatkozatban az adózó megjelöli, hogy milyen formában kéri a különbözetet, vagyis a különbözet kiutalását (Art. 43. paragrafus (6) bekezdés), más adótartozásra történő átvezetését (Art. 43. paragrafus (5) bekezdés) vagy áfa számlára történő helyezését (Art. 43. paragrafus (6) bekezdés) kéri.

Az átvezetés érvényességéhez az áfa bevalláshoz átvezetési kérelmet is csatolni kell. A kiutalásra csak abban az esetben van mód, ha az adózónak nincs adók módjára behajtandó köztartozása.

Amennyiben az adózó nem kívánja visszaigényelni a különbözetet, erről az áfa bevallásban nyilatkozik, eben az esetben a következő időszak csökkentő tételeként figyelembe veszi, és nem jelenik meg az adófolyószámláján követelésként.