Az APEH közzétette tájékoztatóját a 2010. évre érvényes áfabevallások változásaival kapcsolatban, amely az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény és az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény változásaival összhangban került módosításra. Mielőtt azonban bőszen letöltenénk és elkezdenénk használni, érdemes programfrissítést végezni az AbevJava-ban, hiszen csak az újabb verzióval működőképesek az új nyomtatványok.

A módosításokkal érintett három áfabevallás a 1065-ös, 1086-os nyomtatványok és a 10A60-as összesítő nyilatkozat. Fontos, hogy már az év elejétől tisztában legyünk a változtatásokkal, hiszen részletesebb adatszolgáltatás esetleg részletesebb könyvelést kíván meg, amelyet már a 2010. évi tételek rögzítését megelőzően eltervezhetünk, így időt és energiát takarítva meg az áfabevallás készítésénél.

1065. számú bevallás - Bevallás az általános forgalmi adó kötelezettségének, illetve jogosultságának összegéről

A részletesebb adatszolgáltatáshoz kapcsolódó változások egy része az áfa-törvény 8. mellékletében foglalt szabályok módosításából adódik, amely kötelezi az összesítő nyilatkozat megtételét abban az esetben is, ha az adóalany más közösségi tagállam adóalanya részére nyújtott vagy tőle igénybe vett szolgáltatást.

01-01. lap

Az egyeztethetőség kedvéért a 1065-ös bevallásba külön sorban kell ezentúl feltüntetni a közösségi adóalanynak nyújtott, illetve tőle igénybevett szolgáltatás adókötelezettségét. Külön-külön soron a nyújtott és igénybevett részt, illetve különválasztva kell feltüntetni azon összegeket, amelyek az áfatörvény általános teljesítési hely szabályát (37. paragrafus) vagy különös teljesítési hely szabályokat követnek. (17., 18. sor)

Külön kell szerepeltetni továbbá a harmadik országbeli adóalanytól igénybevett szolgáltatás utáni adókötelezettséget is. (26. sor)

01-03. lap

Részletező adatok között kell bevallani azon szolgáltatásnyújtás adókötelezettségét, amelyet az adóalany közösségi adóalany vagy nem adóalany jogi személy részére teljesített az áfa-törvény területi hatályán kívül.

A 88. sorban kell szerepeltetni a határon átnyúló, közösségen belüli szolgáltatásnyújtást, ahol az igénybevevő helye a teljesítési hely (37. paragrafus (1) bekezdés). Ez az összeg meg kell, hogy egyezzen a 10A60. összesítő nyilatkozat 03. lapján közölt értékkel.

A 89. sorba kerülnek azon szolgáltatásnyújtás adó nélküli ellenértéke, amelynek teljesítési helye belföldön kívülre esik, de ezt nem a 37. paragrafus (1) bekezdése, hanem valamely különös szabály (25-35. paragrafus) állapította meg. Ez a tétel a 10A60. összesítő nyilatkozatban nem szerepel.

A 90. sorban kell szerepeltetni a harmadik ország adóalanya részére nyújtott szolgáltatás adó nélkül számított értékét.

Nincs többé betűvel kiírt fizetendő/visszaigénylendő adó összeg a 1065-ös bevallásban.

Ne keressük a 2009. július 1-jétől érvényes adómértékeket külön lapon, ezek már együtt szerepelnek a többi sorral.

Alanyi adómentes tevékenységet folytató adóalanyok a 1065. számú nyomtatványt használják ezentúl mind közösségi kereskedelemmel kapcsolatos, mind pedig az egyéb tevékenységre teljesítendő bevallási kötelezettség teljesítésére, tehát nekik nem kell a 1086-os bevallást kitölteniük közösségi kereskedelemmel kapcsolatos ügylet utáni adófizetési kötelezettségükre és levonási joguk érvényesítésére.

1086. számú bevallás– Áfabevallás a speciális adózói körbe tartozó egyes, határon átnyúló ügyleteivel összefüggő általános forgalmi adó kötelezettségekről az Art. 1. számú mellékletének I/B/3. c) és e) pontjai alapján

Speciális adózói körbe tartozó adózók:

-          a közösségi adószámmal rendelkező, általános forgalmiadó-alanynak nem minősülő jogi személy;

-          a kizárólag adólevonásra nem jogosító tevékenységet folytató adóalany;

-          az alanyi adómentességet választó adóalany;

-          egyszerűsített vállalkozói adó alanya.

A 1086-os bevallást ezen adózóknak abban az esetben kell kitölteniük havonta, ha közösségi termékbeszerzéssel, közösségi kereskedelemmel kapcsolatos bármely ügylet után adófizetési kötelezettségük keletkezik.

A 10. sorban kell szerepeltetni azon közösségi adóalanytól igénybevett szolgáltatásnyújtás adóalapját és adókötelezettségét, amely az általános teljesítési hely szabályt (37. paragrafus (1) bekezdés) követi. A 11. sorban azon szolgáltatásnyújtás kerül, amely a 37. paragrafus (1) bekezdésén kívül esik, vagyis valamely speciális teljesítési hely szabályt követ. Itt sem marad el a harmadik országbeli adóalanytól igénybevett szolgáltatás adókötelezettségének elkülönítése új soron (12. sor).

A bizonylatkorrekció miatti negatív tételeket eddig áfa-mérték alapján megbontva kellett feltüntetni a bevallásban, ez a 1086-os bevallásban már nem megbontva, hanem együttesen szerepel.

A fent részletezett 1065. bevallási újdonság (88-89. sor) itt is megjelenik, vagyis a szolgáltatásnyújtáshoz kapcsolódó részletezések köre kibővül, amely biztosítja a 10A60. összesítő nyilatkozattal való egyeztethetőséget.

A bevallásban külön kell szerepeltetni a Közösségen belülre, nem adóalany részére történt új közlekedési eszköz értékesítéséhez kapcsolódó adókötelezettséget, amelynek egyeznie kell a 10A88. bevallás adataival.

10A60. számú Összesítő Nyilatkozat

Bár az APEH nem tette elérhetővé a cikk írása idején a bevallási nyomtatványt, várhatóan hamarosan pótlásra kerül, addig is lássuk, miben lesz ez más, mind elődei.

A legfontosabb változás, hogy a nyilatkozat kiegészült a szolgáltatásnyújtással kapcsolatos adatszolgáltatás lapjaival a törvényváltozásokkal összhangban.

A bevallást elektronikusan kell benyújtani, és a benyújtás gyakorisága megegyezik a bevallás gyakoriságával:

-          Negyedévesről havira tér át az adózó, amennyiben adott negyedévben a közösségi termékértékesítése meghaladja a 100 000 eurót. Amely hónapban meghaladta az összeghatárt, le kell zárnia a negyedéves összesítőt, és a következő hónaptól már havi összesítőt kell küldenie.

-          Ha az adózó nem havi bevalló, lehetősége van haviról negyedéves bevallásra áttérni, amennyiben a megelőző négy negyedév egyikében sem haladta meg a 100 000 eurót a közösségi termékértékesítése.  

-          A fent részletesen felsorolt, speciális adózói körbe tartozó adózóknak a közössségi kereskedelemmel kapcsolatos ügyleteikről havi összesítő bevallást kell benyújtaniuk az ügylet teljesítését követő hó 20. napjáig.

-          Amennyiben a negyedéves összesítő nyilatkozatot benyújtott adózó közösségi termékértékesítése bármely 2009. évi negyedévben meghaladta a 100 000 eurót, 2010. évtől havi összesítő nyilatkozat benyújtására kötelezett.